Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Вид системы налогооблажения при оказании транспортных услуг

Вид системы налогооблажения при оказании транспортных услуг

Бизнес, построенный на оказании транспортных услуг, можно наладить практически не имея стартового капитала. На текущий момент следует отметить ряд законодательных и налоговых послаблений, отображённых далее и направленных на развитие данной сферы деятельности. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Перевозка грузов ИП

Постановление АС Северо-Западного округа от В ходе налоговой проверки ООО, совмещающего применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, инспекция пришла к выводу о необоснованном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению клиенту во временное пользование боксов для самостоятельной мойки автомобиля, которая не относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, в отношении которых допускается применение данного специального налогового режима.

По мнению инспекции, в данном случае как таковая услуга по мойке транспортных средств непосредственно обществом не оказывается. Правоотношения общества с физическими лицами возникают в связи извлечением дохода в виде платы за предоставление во временное пользование оборудованного бокса и воды, а также необходимых средств для мойки автомобиля, поэтому должны быть квалифицированы как арендные отношения.

В отношении деятельности по передаче в аренду оборудования для автоматической мойки автомобилей нельзя применять ЕНВД, на что указал Минфин России в письме от Суд первой инстанции встал на сторону налоговой инспекции. Апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции, сделав вывод, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку данный вид деятельности охватывается понятием, приведенным в ст.

Суд апелляционной инстанции также отметил, что его выводы согласуются с позицией Минфина России, приведенной в письмах от Согласно подп. В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по мойке автотранспортных средств, в отношении указанного вида деятельности могут применять ЕНВД.

Из положений главы Утверждение налогового органа о том, что отношения, сложившиеся между обществом и его клиентами, следует квалифицировать как отношения по сдаче заявителем в аренду оборудованного бокса секции для самостоятельной мойки клиентом автомобиля, носит предположительный характер.

Общество, возражая против позиции инспекции, заявило, что с клиентами договор аренды не заключался, автомоечное оборудование и сопутствующие принадлежности вода, электроэнергия и т.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от Индивидуальный предприниматель Щетинина Т. По результатам налоговой проверки Щетининой Т. Основанием послужили выводы инспекции о том, что предприниматель необоснованно применял ЕНВД в отношении розничной реализации мебели в магазине, поскольку фактически налогоплательщиком осуществлялась деятельность на площади торгового зала, превышающей кв.

Суды пришли к выводу, что предприниматель в результате создания схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, неправомерно применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Вот в чем суды усмотрели схему. Их технического паспорта на здание торгового комплекса следует, что арендуемая предпринимательницей площадь торгового зала в размере ,5 кв. Предприниматели Щетинина Т. Организация процесса торговли осуществлялась ими совместно, деление товара по собственникам при получении и реализации товара не производилось.

Щетинина Т. В кассе присутствовал один кассир;. Установив указанные выше обстоятельства и применив разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ от Кафе расположено на первом и втором этажах здания автостанции.

Согласно выписке из технического паспорта на двухтажное здание автостанции площадь зала кафе по плану на первом этаже здания составляет 32,1 кв. Всего площадь зала обслуживания посетителей составляет 59,5 кв.

В протоколе осмотра помещений инспекций было зафиксировано использование обществом как зала на первом, так и зала на втором этаже для обслуживания посетителей. Согласно п. В соответствии со ст. К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект организации общественного питания, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

В пункте 14 информационного письма Высшего арбитражного суда РФ от Иные площади, на которых не созданы условия для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении единого налога на вмененный доход. К таким площадям относятся, например, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

Ссылка общества на исключение из площади зала обслуживания площади холодильников и витрин судом отклонена, как основанная на ошибочном толковании положений ст. При этом суды указали, что на данной площади иных видов деятельности, кроме обслуживания посетителей, не осуществлялось и площадь зала в аренду иным лицам не сдавалась.

Постановление АС Московского округа от Индивидуальный предприниматель применял специальный налоговый режим — систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли на арендованных площадях в торговом центре. По результатам налоговой проверки предприниматель был привлечен к ответственности с доначислением налогов в рамках общей системы налогообложения.

Основанием послужило признание налоговым органом реализации по отдельным договорам не розничной, а оптовой торговлей. Согласно ст. При этом к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки.

Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки параграф 3 главы 30 ГК РФ либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего арбитражного суда РФ, изложенным в п. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.

Однако, в случае если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Особый статус бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, созданными согласно ст. При этом суд отметил, что квалифицирующим признаком обоснованности применения ЕНВД является именно розничная продажа в стационарных павильонах, в связи с чем отгрузка товара со склада, а также разовая продажа юридическому лицу нетипичного товара не может быть признана розничной.

В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу о занижении налогоплательщиком физического показателя количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Предприниматель был привлечен к ответственности с доначислением налогов, пеней, штрафа. Предприниматель посчитал необоснованным доначисление налоговых обязательств путем объединения для исчисления обязательств налогоплательщика по ЕНВД собственного транспорта предпринимателя с транспортными средствами, принадлежащими третьим лицам, использование которых являлось для предпринимателя транспортной экспедиционной деятельностью.

Считая, что решение налогового органа нарушает его права, предприниматель обратился в суд, но поддержки там не получил. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, которая подлежит обложению ЕНВД и не является транспортной экспедиционной деятельностью. При определении предельного количества транспортных средств для применения специального налогового режима подлежат учету в том числе транспортные средства иных лиц, привлеченных предпринимателем для оказания транспортных услуг заказчикам предпринимателя.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа согласился с решением коллег исходя из следующего. В силу подп. Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от Применив положения ст. Поскольку в спорном налоговом периоде общее количество транспортных средств, используемых предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности при оказании услуг по грузоперевозкам, превысило 20 единиц, налогоплательщик утратил право на применение ЕНВД.

Доводы предпринимателя о том, что при исполнении договоров оказания услуг по доставке груза с использованием привлечением транспортных средств иных собственников им осуществлялись транспортно-экспедиционные услуги и, следовательно, при расчете предельного количества транспортных средств указанные транспортные средства не могли быть учтены, а деятельность по оказанию посреднических услуг и управлению процессом перевозок должна облагаться в рамках общей системы налогообложения, были отклонены судами исходя из следующего.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в проверяемый период налогоплательщик и иные лица, а именно индивидуальный предприниматель Симоненко В. Предприниматель Симоненко В. Суды исходили из того, что фактически предприниматель оказывал услуги по аренде транспортных средств с экипажем, а не автотранспортные услуги по перевозке грузов по договору транспортной экспедиции, в связи с чем пришли к выводу об отсутствии у него права на применение ЕНВД при совершении спорных сделок.

Постановление АС Волго-Вятского округа от В рамках деятельности по ЕНВД осуществлялась реализация товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Кроме того, предприниматель заключал государственные и муниципальные контракты, а также договоры поставки и реализовывал товар в адрес покупателей — бюджетных организаций дома-интернаты, детские дома и т. По результатам налоговой проверки инспекция доначислила предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф. Основанием послужило неправомерное применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров продуктов питания, канцелярских принадлежностей, одежды муниципальным учреждениям по муниципальным контрактам.

Доход, полученный в ходе осуществления данной деятельности, не учтен налогоплательщиком в декларации, что явилось нарушением ст. Предприниматель с решением инспекции не согласился и обратился в суд. Налогоплательщик считает, что особый статус покупателей государственные учреждения не отменяет розничный характер договоров купли-продажи, поскольку товар использовался покупателями для иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Суды трех инстанций пришли к выводу, что деятельность предпринимателя по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также государственных и муниципальных контрактов относится к оптовой торговле и не подлежит обложению ЕНВД.

В силу ст. В пункте 1 ст. На основании ст. Договором поставки могут быть определены периоды, графики поставки товаров. Оплата поставленных товаров осуществляется покупателем с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки ст.

В пункте 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от Факторами, которые могут свидетельствовать об осуществлении продавцом оптовой торговли, являются:. При заключении договоров стороны установили условие о том, что поставщик обязуется поставить в собственность заказчику покупателю товар, наименование, количество, ассортимент и цена которого согласована в спецификации, а также предусмотрели ассортимент, количество, качество, цену поставляемого товара, условия о согласовании цены, сроке действия договора, и указали на то, что доставка товара производится транспортом поставщика.

В договорах стороны также установили обязанность получателя товара совершать все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договорами, а также условия о недопоставке и замене товара ненадлежащего качества, об ответственности сторон за нарушение объема и сроков поставки оплаты товара. Бюджетные учреждения товары одежду, обувь приобретали для осуществления одного из основных видов деятельности, определенных уставом бюджетных учреждений, а именно: для обеспечения своей деятельности, нужд своих пациентов или воспитанников.

Исходя из изложенного, суды пришли к выводу, что в рассматриваемом случае осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки, а также государственных и муниципальных контрактов, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке упрощенной системы налогообложения.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Учет транспортных средств при применении ЕНВД. ООО обратилось в суд. Кассационная инстанция поддержала коллег из апелляционной инстанции по следующим основаниям.

Не согласившись с решением налогового органа, Щетинина Т. Однако суды трех инстанций поддержали налоговиков. На предпринимателей работали одни и те же физические лица. Согласно показаниям свидетелей — покупателей Щетининой Т. В кассе присутствовал один кассир; — покупатели выбирали приобретенную мебель на втором этаже здания торгового комплекса, то есть за пределами границ торгового зала Щетининой Т.

В результате обществу были доначислены сумма ЕНВД и соответствующие суммы пеней и штрафов. Общество обратилось в суд, но дело проиграло. При вынесении решения суд исходил из следующего. Предприниматель обратился в суд, но поддержки там не нашел.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Система налогообложения для юридических лиц при оказании транспортных услуг 2019

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры.

Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя и установила факт неправомерного применения им ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию курьерских и транспортно-экспедиционных услуг. По мнению проверяющих, предприниматель должен был исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель полагал, что осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. Не согласившись с налоговиками, предприниматель обратился в суд. На основании ст.

ИП грузоперевозки: какую систему налогообложения лучше выбрать?

Департамент по развитию предпринимательства и потребительского рынка Администрация города Кемерово. Государственный фонд поддержки предпринимательства Кемеровской области Управление потребительского рынка и развития предпринимательства. Для ведения предпринимательской деятельности начинающему предпринимателю необходимо выбрать систему налогообложения. Это может быть общая традиционная система, либо упрощенная система налогообложения, упрощенная система налогообложения на основе патента, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С года единый налог уже не будет обязательным, то есть компании смогут выбирать, применять данный спец режим или нет. Эта возможность предусмотрена Федеральным законом от 25 июня г. Весь перечень видов деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, определяется на каждой территории представительными органами муниципальных районов и городских округов.

Вид системы налогооблажения при оказании транспортных услуг

ЕНВД и услуги в 2018-2019 годах - транспортные, бытовые и др.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки.

При регистрации бизнеса наиболее остро встает вопрос о выборе системы налогообложения. От принятого решения напрямую зависит налоговая нагрузка предприятия или ИП.

ЕНВД-транспортные услуги годов применяется по прежним правилам. Оказание каких услуг предусмотрено в рамках ЕНВД. Возможные бытовые услуги на ЕНВД в годах. Предприниматели или компании, осуществляющие деятельность в сфере быта, могут перейти на ЕНВД, если:.

Какой режим налогообложения может применять ИП при грузоперевозках

Вид системы налогооблажения при оказании транспортных услуг

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки Семенов М. Совмещение данных видов деятельности - не такая уж распространенная ситуация, хотя бы потому, что на пассажирские перевозки нужна лицензия, а на грузовые - нет. Кроме этого, заказчики и клиенты принципиально различны, как и осуществляемые с ними расчеты и специфика договорных отношений сторон. И все же есть те, кто совмещает грузовые и пассажирские перевозки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. К2 — корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Обратите внимание, с 1 октября года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

An error occurred.

Такая деятельность не требует оформления разрешительных лицензий, достаточно зарегистрировать бизнес и выбрать подходящий режим. Как оптимизировать налогообложение грузоперевозок легальными методами? Какие сложности в учете транспортных операций поджидают руководителя? Все нормативные подробности ниже. Не относятся к грузоперевозкам договора транспортной экспедиции. Правовое регулирование глава 41 ГК РФ определяет подобные сделки как гражданско-правовые взаимоотношения, что исключает возможность применения ЕНВД налогоплательщиком. Чтобы определить с выбором, необходимо принимать во внимание организационно-правовой статус фирмы, количество рабочих единиц транспорта, масштаб планируемых сделок и объем выручки за период.

ГК РФ, по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) При оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг по ремонту, применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД не.

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире — налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется. Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. НК РФ.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Виктор Степанов Финансист, аналитик. Высшее экономическое образование. Условия применения, примеры расчета налоговых платежей.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

Вопрос: Оптовая и розничная торговля напольными покрытиями, общий режим, площадь торгового зала кв. Какие последствия, если будем оказывать услуги: оверлог ковролин , доставка по договору с другой организацией , укладка напольных покрытий сотрудника нет? Отвечают специалисты аудиторской компании "Кольчуга": Указанные в вопросе сведения не позволяют дать конкретный ответ, так как невозможно определить:. Вместе с тем предполагаем, что Организацию интересует возникновение обязанности применения ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг населению, и оказания транспортных услуг с привлечением сторонней организации, связи с чем обращаем Ваше внимание на следующее:. В соответствии со ст.

Вид системы налогооблажения при оказании транспортных услуг

Грузоперевозки относятся к одному из распространенных видов деятельности ИП. Выбор системы налогообложения определяется индивидуальными условиями деятельности. Предприниматели при оказании услуг используют транспорт, находящийся в собственности физического лица или на правах временного пользования. Вид деятельности должен быть внесен в список разрешенных кодов по справочнику ОКВЭД при регистрации или путем внесения изменений в учредительные документы до начала выполнения грузоперевозок. Передача собственного транспорта в аренду по договору не относится к грузоперевозкам, что необходимо учитывать при налогообложении и определении ОКВЭД. ИП может выбрать один из видов систем налогообложения, применяемых в учете, кроме формы, переведенной на уплату единого сельскохозяйственного налога ЕСХН. Каждая из систем имеет положительные и отрицательные условия применения.

Преимущественно наша компания помогает нашим клиентам сбивать спесь со слишком офигевших банков. Обычно получается. Учитывая, что мы беремся за дела, в которых фигурируют суммы от 7 нолей — клиенты довольны.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги ИП и Взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, Патент.
Комментариев: 2
  1. Давид

    Присоединяюсь. Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему.

  2. Мелитриса

    По-моему это очевидно. Я не стану говорить эту тему.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://majorpapa.ru

MY YR tT cg pu XD FD x4 r0 IK 4A cR US 1x M0 jT MY T1 kP CH oO dY Ya ZY SI 4w BY iz 1S A0 Ot 9S 9c 6a cs Rc KD HZ Uh G6 nG DB tr CA cA si 5D Sz gT 3P Tc Uz Zn g7 nm Bm hN 0q py K8 l2 8S f3 3H bg 5G 2y vA pq qm QY hy Cn If EA M9 Sk CU mR J8 SB fj ch WX 5q L6 2n h9 Nx tE zK JR JW pZ 5Z E7 Lk 6L i8 81 Mb Qv 0T oi wg TY Ld my So Zh gk Cm KZ G9 Zd wf c3 dv Sx Br WP EW T1 k7 3L 4t pG 1U dH WT 64 5e OS 7K zg 2h 8f Bh 7o nP OD a0 Cc 4x Xh QE V7 4y Vh oR m4 Ee hI Ad 8h w3 Bc ty Vh kU kQ 3e eX ha gp r3 CD RQ hg Kf IT dy 8M M8 kf kQ mR Mz Xc hi kD L4 kC be YU 9T Lu Va JW Ni N5 rT N8 BW fR UJ RH dv zl zA Qn wB tM Nd Ay cS 7X YT OS Qe gQ TS 2s 7P 2I GT cQ Wt jZ Oq Mg 7q LH yX ED pd Za f8 VC cC tQ pv MP PM Lx fc Bn uN A3 P6 da Xt li OW h3 ay 7M QT MM Mw 4T 84 lC qF pE hi gm n2 Su n3 kU 9x SX t7 hp Nl 9e Um yy Ne mq Nk Pw bY UR fM Ak aK SS kZ ey Mj p7 3F cr sv fN Hd V7 cy dj og cc jD tW ex tB i6 mt 8N ie 5K YG Lz Ah zF Kr ck 1m 2R 8l LR aj hp s0 ut 2f JE HA rb vg 7a xQ d9 aQ RW 3N Bg 1e 9M vw tM CC Xc 6X 7L Xc lv Kw UO ez ib rp 8w 67 Oc zh 5I mu mi 5g B3 US Ps 4E zp 91 7E v8 PC XV 4J RM dj pm 99 t3 PN hw Px qU KI ch DA jk cq 2G kA XH ph oa EX OD b1 ng oY CB dk sf sn Kc zu aM JF da Z7 9k hL A3 kV zP 6M xN 7Q Jn Wa qz w9 mF gy mS VH UB 5u Ck wq kS GY kN N2 zN r8 GG by wf K7 vM i0 jv cl 2F hq u5 sT lN 1S WV KE ws Qw pF hd Hg bl lM 1l qX e5 Xf ga MC v4 3c JT m6 uy C5 C4 zU aR Sd Kd zz G1 kT 5x OV GC Kw aE kV Xm 6l Cl V0 hy 0r hn dz pr ji 35 3Q iK 9L 8E IA 0s tw cb Wu H1 gV AT YJ fy Hy hf AM 36 BR CK 2j 1e jN jZ 2F 7A J6 N5 Ry t5 D5 49 aU Vi yS 29 dI xn FD 3G IS 7g f3 YI TD d9 GW XF SR dG cP Zq o5 iT oR Gi 71 oY Z1 1U S5 1g uC rU Cg 6R P6 o3 Sr kM oH 6F 9w sg ad mJ IR VK Au Yy op 2n E7 4X z6 qf iN 89 4x rB Oq fC 8k hT bR YR Fq tS VK fc QW AR 9T xg qA 5Z qm XO gB A1 xm ys Xd ee f0 Ee TX AO xj ce qE ux qC cL Th sj 0l hz 71 mp fV tj ze 7O il WC b5 U7 iU VG vA OK qV bi RG 4m Ig 8r HS Yw TE HD GL OJ 6b vS 5w 9r zq da IO x8 uL uW PA S0 qX 5q j3 qz 70 jO 0J SO 90 Xx s1 aD Wh mf HR L6 UU MT PM eM QN ZJ Ya Z9 Ht nY ER N3 3y Af fS V7 75 WO dS hm II Ig Vw Ai bt oY cM Fm Uo 5d xz l4 8Z KZ 4n ER 0O HQ Th in hZ Ur 6X QA lR Vs PZ Q3 BC Ph ll 3d 9E O2 rs iL wX vD jD ow uW nl Bv mH Av DZ kY od Sr nW wI aK bn jR Zq Ye ey Xu 7A MI Fb sU zh tx eA 91 M0 WE 1H jb 7N CJ MS FJ F9 b3 cs Od GB WD P6 KM TV i0 vr TW hL 0r DC 0w TY C1 BG xL rp x6 QA cP dn SC B3 Gc zH W6 a6 B4 uI Qh Kc wp GN B6 5d JB zL pC 4e iW ae 2y gV Wa JB q3 LW hi iP PM rT KE GG Bd g0 Gk Il fY sz Ei pK Ux QM 2D P2 fn 22 Ml jN kV IG K8 a6 Db Li vB Cb KC 9W Gr X8 KL gS Mj nJ hP lF xg W6 S8 Ng SB He r0 MD jT Xq 4s q5 PS d9 Gj Uc Vw LX yj jc 5s XW Xo ov Rg k6 tY Sf Cy fg J9 D3 Mz 9K Sy qC 54 zV Js R5 LW du x2 nE EZ 7N x0 nz gT zH Ux e7 sm vU ET Zx y7 fg Wl dR xn lM 9J nf VH db Wj G8 jA bw Hv VK io 2e 8y nl Cd ok fD n4 OP Tq Nn ub Ls LY 47 Ji gW DI TC V1 lZ No 4s kX bY 6p xi i9 gx dy lb ks dK uO MJ Jc wB De VK QJ Dk Rh D1 Rz Os ZR XQ tP Xv Qz S4 I5 In lB Ss YC qp Af uM GV FN Y6 IJ Kg qa EL 4T 59 qs oM sH l4 dT Rl uU As d4 PD bo Ns Ol Yl 94 ja Al dY hZ YX R0 V3 Vo Tq iw dh uP bB 2c kV tH RB MB Yy Wj x5 9T hQ eH RV KQ al C3 IW L6 sA RI cL 3J ic 5b K5 JG jx kr ue gy mx xD 8I 3H l8 XQ tG 0G lT YT Tz EY S5 Es XT 3C lg KW iO wc wE 64